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在上期文章中,我們提到了加拿大海關(guān)擬對跨境電商貨物申報價值進(jìn)行重新核定,以解決當(dāng)?shù)仄髽I(yè)可能遭遇到的不公平競爭,同時也能彌補(bǔ)海關(guān)應(yīng)收稅款的虧空。這一期,我們來說說,對于進(jìn)口貨物申報價值海關(guān)是如何定價的。
進(jìn)口貨物的申報價值也稱為完稅價,是進(jìn)口國海關(guān)征收關(guān)稅和雜稅的基礎(chǔ),參考國內(nèi)《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和具體業(yè)務(wù)場景,海關(guān)有如下幾種完稅價格的定價方法:
“進(jìn)口貨物運(yùn)達(dá)目的地的到岸價格”是買方為購買此批貨物實際支付的成交價格,包括買方為此支付的商品采購價格,國際運(yùn)輸運(yùn)費(fèi),買方支付給賣方的傭金,包裝材料和勞務(wù)費(fèi)用等 。在實際業(yè)務(wù)場景中,買賣雙方也可以將以上各類費(fèi)用匯總成商品的采購單價。在進(jìn)口申報時,進(jìn)口商提供成交的合同,采購發(fā)票,裝箱單,銀行付款證明來支持申報價格,以便海關(guān)核實價值的合理性進(jìn)行征稅。
舉例說明:
某中山led工廠A向美國采購商B銷售了一批500件燈具,貿(mào)易條款為EXW,銷售價格為USD25/個,從工廠到美國港口的海運(yùn)運(yùn)輸成本平均為USD0.5/個,保險費(fèi)USD100,那么采購商應(yīng)該按照如下公式向美國海關(guān)申報:
完稅價格=USD500*25+USD500*0.5+100 (假設(shè)采購方?jīng)]有再支付例如傭金、包裝費(fèi)給到工廠的情況下)
“相同貨物成交價格估價法”是指在買賣雙方?jīng)]有存在特殊貿(mào)易關(guān)系,海關(guān)以同時期相同或者類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)確定進(jìn)口關(guān)稅價格的方法。在具體的業(yè)務(wù)場景中,跨境電商由于買賣雙方一般是指同一主體,在進(jìn)口清關(guān)時沒有成交價格致使海關(guān)常常使用相同貨物同時期的成交價格的方法征稅。
03 倒扣價格估算法
“倒扣價格估算法”是指海關(guān)以貨物在進(jìn)口國的銷售價格為基礎(chǔ),扣除相關(guān)費(fèi)用作為完稅價格的方法。相關(guān)費(fèi)用一般包含貨物的通常利潤,國際運(yùn)費(fèi),保險費(fèi),進(jìn)口關(guān)稅,雜稅及其他合理性費(fèi)用。
舉例說明:
某中山led工廠C在美國亞馬遜平臺銷售一批500件燈具,平臺售價為USD20,從工廠到美國港口的海運(yùn)運(yùn)輸成本平均為USD0.2/個(含保險費(fèi)),關(guān)稅和雜稅按照30%,平臺傭金15%,平臺配送費(fèi)0.3/個,估計利潤為30%,那么該工廠應(yīng)該按照如下公式向美國海關(guān)申報:
04 合理方法
合理方法,是指當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)成交價格估價方法、相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法確定完稅價格時,海關(guān)根據(jù)客觀量化的數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)來審查確定完稅價格。
“我的地盤我做主”法:由于跨境電商屬于外貿(mào)的一種新模式,在對于完稅價格的判定上,常常出現(xiàn)現(xiàn)行的稅法無法解決的實際業(yè)務(wù)問題,致使當(dāng)?shù)睾jP(guān)的裁決方式也因人而異。在大森林物流多年給跨境電商客戶出貨過程中發(fā)現(xiàn),以上的成交價格法、倒扣法、相同法都被海關(guān)在實際中運(yùn)用過。所以賣家們可能會發(fā)現(xiàn)自己的相同的貨物在不同的物流公司處理時,繳納的稅費(fèi)和稅法會出現(xiàn)不一致情況,這個除了可能的申報價值原因之外,也和海關(guān)采用的完稅方法有關(guān)。
舉個實際案例,近期賣家D發(fā)了一批貨物到美國亞馬遜倉,在洛杉磯清關(guān)時被海關(guān)以貨權(quán)問題暫扣,海關(guān)要求賣家要以實際貨主身份進(jìn)口貨物;同時,海關(guān)針對貨柜中貨物的完稅價值也有自己獨(dú)特見解,可參考下方海關(guān)郵件內(nèi)容:
海關(guān)認(rèn)為買賣雙方為一家公司,亞馬遜上銷售價格就是申報價格的基礎(chǔ),但可扣除關(guān)稅。為了不耽誤賣家貨物,物流公司放棄了和海關(guān)的爭辯,最后以貨物的亞馬遜銷售價格做扣除后的價值進(jìn)行申報,貨物才得以放行。
秋后算賬法:這個算法是基于以上五種方法的補(bǔ)充和修正。在往期文章當(dāng)中,我們也有提到過海關(guān)對于以往進(jìn)口的貨物會進(jìn)行清算(liquidation),進(jìn)口商的申報價格是海關(guān)清算工作中的重點(diǎn),對于一些不正常的價值申報,海關(guān)會要求進(jìn)口商對貨物的價值進(jìn)行合理性解釋,這包括提供支持性文件、交易方的各種關(guān)系、產(chǎn)品的材質(zhì)、配件組成部分等,甚至有時海關(guān)還需要進(jìn)口商寄送樣品來確定產(chǎn)品的價值。如下是美國海關(guān)對于已經(jīng)進(jìn)口的貨物要求進(jìn)口商補(bǔ)充form 28來確定申報價值。
海關(guān)在搜集完補(bǔ)充信息后會對當(dāng)時的進(jìn)口貨物申報價值進(jìn)行重新核定,如果之前的申報價值不合理,進(jìn)口商就會收到海關(guān)補(bǔ)繳關(guān)稅的通知。至此,一票貨物的完稅價格才算是最終確定下來。