從事跨國電子商務(wù)交易商家，選擇英國倉儲(chǔ)服務(wù)，需要考慮英國VAT的影響。

英國VAT是指在英國銷售貨物或者提供服務(wù)，或者將貨物從境外進(jìn)口到英國境內(nèi)，商家代稅局(HMRC)向消費(fèi)者收取的稅金。與中國的增值稅一致，每個(gè)商業(yè)機(jī)構(gòu)，實(shí)際稅負(fù)為其增值部分所對(duì)應(yīng)的稅金。商業(yè)機(jī)構(gòu)支付給其供應(yīng)商的稅金，可以向稅局申請(qǐng)退還，或者直接抵減其在銷售環(huán)節(jié)向客戶收取的稅金。整個(gè)銷售消費(fèi)環(huán)節(jié)結(jié)束，最終的稅金為消費(fèi)者承擔(dān)。

英國注冊(cè)商業(yè)機(jī)構(gòu)，營業(yè)額連續(xù)12個(gè)月超過7.7萬英鎊，需要注冊(cè)VAT號(hào)碼并繳納銷售稅金。對(duì)于非英國注冊(cè)商業(yè)機(jī)構(gòu)，2012年12月1日之后，無論銷售金額多少，銷售時(shí)貨物所在地在英國的海外商家需要注冊(cè)VAT并繳納銷售稅金。

商家在采用英國倉儲(chǔ)服務(wù)開展電子商務(wù)交易業(yè)務(wù)，可以選擇在英國注冊(cè)成立公司，以該公司申請(qǐng)注冊(cè)VAT. 亦可以以境外商業(yè)機(jī)構(gòu)或者個(gè)人名義申請(qǐng)注冊(cè)英國VAT, 就其在英國銷售貨物或提供勞務(wù)進(jìn)行申報(bào)及繳納稅金。

問：我們平時(shí)買東西都交VAT了嗎?

答：原則上是的，比如我在國美買個(gè)SONY彩電5000元，包含VAT=5000*17%/(1+17%)=726.50元。

去雜貨鋪買醬油也是，只要是正規(guī)大廠生產(chǎn)的醬油。

某些情況下可能不是，比如在菜市場買菜。

問：國美怎么納VAT呢?

答：這726.50元就是國美的銷項(xiàng)稅，另外假設(shè)SONY賣這臺(tái)彩電給國美時(shí)價(jià)格3000，VAT=510元，那么，國美的應(yīng)納VAT=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=726.50-510=216.50元。SONY的銷項(xiàng)就是國美的進(jìn)項(xiàng)，國美賣了電視就有了自己的銷項(xiàng)。進(jìn)項(xiàng)用來減銷項(xiàng)，就是所謂的“抵扣”。

問：國美一定得把這臺(tái)彩電賣出去才納這臺(tái)彩電的稅嗎?

答：不是的，以上只是舉個(gè)例子，實(shí)務(wù)中不可能把買和賣完全匹配起來，一般就是當(dāng)月所有開出發(fā)票的銷項(xiàng)減當(dāng)月所有拿到發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)。如果這個(gè)月買的多，賣的少，有可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)的情況，但是負(fù)數(shù)是不會(huì)得到稅務(wù)局退錢的，只能往以后月份結(jié)轉(zhuǎn)。

問：哪些企業(yè)、哪些業(yè)務(wù)要交VAT?營業(yè)稅呢?

答：生產(chǎn)和商業(yè)都是典型的VAT納稅人，加工、修理、修配也是，比如汽修廠，這三種業(yè)務(wù)雖然不直接賣東西，但有制造業(yè)的嫌疑，所以納入VAT，他們的征稅對(duì)象是勞務(wù)，即收取的加工修理費(fèi)，不同于生產(chǎn)企業(yè)按產(chǎn)品售價(jià)征稅。

商業(yè)包括一般的大商場、連鎖超市、大賣場等等，一般不包括個(gè)體戶，嚴(yán)格說來，個(gè)體戶和大商場相比，如果進(jìn)價(jià)銷價(jià)相同，小販因?yàn)椴唤籚AT賺的比商場要多。

一般服務(wù)業(yè)，包括交通、餐飲、住宿、娛樂、金融等等，是營業(yè)稅納稅人，營業(yè)稅五花八門，比如賣產(chǎn)品交VAT，賣自用固定資產(chǎn)就交營業(yè)稅。

對(duì)IT公司來說，如果賣硬件/軟件，交VAT，如果賣咨詢/人頭，交營業(yè)稅。

原則上VAT和營業(yè)稅只能取一，不然對(duì)納稅人就形成重復(fù)征收，實(shí)務(wù)中，如果營業(yè)稅納稅人的飯店，提供賣酒服務(wù)，怎么算稅呢?VAT納稅人的工廠同時(shí)提供收費(fèi)的送貨服務(wù)，怎么算稅呢?(以上是財(cái)務(wù)專業(yè)的必考試題)

問：VAT有什么特點(diǎn)?

答：只對(duì)增值部分收稅，比如你交的726.50元稅，并不是直接給稅務(wù)局的，而是通過國美、SONY、SONY的供應(yīng)商、供應(yīng)商的供應(yīng)商分步完成的，哪個(gè)供應(yīng)商賺的多，交的就多。

另外VAT是個(gè)價(jià)外稅，價(jià)外稅殺人不見血，價(jià)內(nèi)稅殺人見血，比如消費(fèi)稅。

關(guān)于價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅、含稅價(jià)、不含稅價(jià)，以及對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)分錄的設(shè)計(jì)，以及在SAP里Condition/Tax的配置，不再贅述，能全部搞清的，可以列 “SAP牛人錄”了。

問：這稅好像很不錯(cuò)，為什么美國等很多發(fā)達(dá)國家不用?

答：VAT是流轉(zhuǎn)稅，和營業(yè)稅、消費(fèi)稅一樣，在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收，號(hào)稱中國的“三大流轉(zhuǎn)稅”，另外還有“三大所得稅”，即企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，對(duì)所得征收，還有另兩大類稅種：財(cái)產(chǎn)稅、關(guān)稅。發(fā)展中國家比較窮，財(cái)產(chǎn)本來就少還得積累，所以主要稅源在生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，特別象中國這樣的世界工廠。發(fā)達(dá)國家財(cái)產(chǎn)積累多，自然主要靠所得稅、財(cái)產(chǎn)稅，而流轉(zhuǎn)稅會(huì)增加市場交易的成本。

對(duì)于脫胎于傳統(tǒng)制造業(yè)的高科技行業(yè)，VAT就是不能承受之重了，具體原因，有興趣的自己想想。

問：既然我一直都在交VAT，為什么我從來沒見過“增值稅發(fā)票”?

答：其實(shí)商場超市都有VAT發(fā)票，大超市的服務(wù)臺(tái)不都是有“換開VAT發(fā)票”的指示嗎?但是稅法規(guī)定，VAT發(fā)票不能開給個(gè)人。

買方拿VAT發(fā)票主要目的是抵扣，即以此作為進(jìn)項(xiàng)，個(gè)人無從談起“抵扣”，所以也沒必要拿VAT發(fā)票，而且VAT發(fā)票很貴，一份要一兩塊錢(不知道現(xiàn)在行情如何)。個(gè)人去問超市要VAT發(fā)票，人家也不會(huì)給的，但是公司購買的話，就可以去要VAT發(fā)票。

VAT發(fā)票有好多聯(lián)，包括抵扣聯(lián)(進(jìn)項(xiàng)聯(lián))、銷項(xiàng)聯(lián)等。報(bào)稅的時(shí)候拿憑自己的銷項(xiàng)聯(lián)和供應(yīng)商的進(jìn)項(xiàng)聯(lián)，稅務(wù)局弄完了敲個(gè)“已抵扣”的章。

問：公司、法人如果不要VAT發(fā)票呢?

答：這是損己不利人的行為，碰到這樣的財(cái)務(wù)應(yīng)該再教育(金額較小的或者不能抵扣的除外)。國美無論開VAT發(fā)票還是普通發(fā)票都要交稅，而你拿普通發(fā)票卻不能抵扣。原則是：賣的人無論什么發(fā)票都要交稅，買的人卻只有VAT發(fā)票才能抵扣。

問：虛開VAT發(fā)票為什么很嚴(yán)重?

答：應(yīng)交VAT=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，弄點(diǎn)假發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)，差不多等于直接從國庫騙錢，和騙出口退稅雷同，逃稅和騙稅的性質(zhì)可是不一樣的。

現(xiàn)在全國VAT發(fā)票都聯(lián)網(wǎng)，有賣方的銷項(xiàng)才有買方的進(jìn)項(xiàng)，技術(shù)上不太容易憑空做假發(fā)票。但是也有人在沒有交易的基礎(chǔ)上開真發(fā)票來搞稅，最NB的人能和稅務(wù)局合作。

問：為什么VAT稅率還有6%的?

準(zhǔn)確說法是：小規(guī)模納稅人按6%征收率交VAT。中國稅法規(guī)定，VAT納稅人有“小規(guī)模納稅人”和“一般納稅人”之分，小規(guī)模納稅人自己不能抵扣，銷售按全額6%納VAT。關(guān)于小規(guī)模和一般納稅人哪個(gè)交稅少?這里面有點(diǎn)道道，要看企業(yè)利潤率。

小規(guī)模納稅人不能開VAT發(fā)票，可能造成“一般納稅人”性質(zhì)的客戶不愿意和他交易。小規(guī)模納稅人也可以找稅務(wù)局代開征收率6%的發(fā)票，一般納稅人可以拿這個(gè)6%發(fā)票去抵扣，但還是不劃算。

小規(guī)模納稅人不包括個(gè)體戶，一般個(gè)體戶不是增值稅納稅人，他們已經(jīng)在VAT鏈條末端之后了。

問：6%的進(jìn)項(xiàng)?在SAP里怎么搞?

答：可以搞，嚴(yán)重注意的是：6%是價(jià)內(nèi)的，不同于17%的價(jià)外。

問：除了6%和17%還有別的率嗎?

答：有的，還有13%的增值稅率，用于糧食、水電油氣等命脈產(chǎn)品，算是優(yōu)惠。

征收率除了6%，還有4%。

還有一種優(yōu)惠抵扣項(xiàng)目，比如運(yùn)費(fèi)的7%可以作為進(jìn)項(xiàng)，這個(gè)比較奇特，運(yùn)輸企業(yè)是營業(yè)稅納稅人，按理說和VAT不搭界，但是運(yùn)費(fèi)對(duì)很多生產(chǎn)企業(yè)來說是很重的材料成本，不抵扣似乎說不過去，而且運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)納了營業(yè)稅。所以就整出這么個(gè)東東來。

還有更奇特的，從農(nóng)民手里買農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣13%，這個(gè)和糧食企業(yè)購進(jìn)又不同，因?yàn)榧Z食企業(yè)是一般納稅人，要納稅也要開VAT發(fā)票，容易處理，相反，和農(nóng)民交易發(fā)票都沒有，怎么認(rèn)定呢?

其他奇特的地方就不列舉了。

問：這些都能搞到SAP里去嗎?

答：原則上能，實(shí)際上很難說，但是至少應(yīng)該把17%和13%這兩個(gè)搞進(jìn)去。

按照成本收益原則，很多業(yè)務(wù)還是讓財(cái)務(wù)直接在FI里記賬更劃算。

問：如果我們公司是一般納稅人，拿到的VAT發(fā)票可以全部抵扣嗎?不可以抵扣的話，怎么做分錄?

答：不是拿到VAT發(fā)票就能抵扣，原來購進(jìn)固定資產(chǎn)都是不可以的，現(xiàn)在一部分可以了。用于職工福利的，也不可以。如果不能抵扣，就和普通發(fā)票一樣處理，含稅價(jià)進(jìn)科目(資產(chǎn)或費(fèi)用)，沒有“應(yīng)交VAT-進(jìn)項(xiàng)”這一條。

問：什么叫進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?可以在MM里配置嗎?

答：原來你本著可抵扣的目的買進(jìn)，比如買的食品做試驗(yàn)用的，結(jié)果轉(zhuǎn)做不可抵扣的用處，比如說發(fā)給員工吃了，就要做“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”，因?yàn)槟惝?dāng)初已經(jīng)做了“進(jìn)項(xiàng)”，現(xiàn)在不能刪除只能轉(zhuǎn)掉，其實(shí)就是做一分錄，把原來“進(jìn)項(xiàng)稅”轉(zhuǎn)到成本里去。后果就是，進(jìn)項(xiàng)抵扣少了，月底交稅多了。

這里面也有點(diǎn)道道，比如稅法規(guī)定：管理不善損耗的材料的進(jìn)項(xiàng)要轉(zhuǎn)出，生產(chǎn)損耗的可以抵扣，稅務(wù)局如何知道我是生產(chǎn)損耗還是管理不善損耗?

在SAP-MM里的實(shí)現(xiàn)，好像不太容易，即使實(shí)現(xiàn)了，估計(jì)也不大靈活，比如說，怎么確定轉(zhuǎn)出的貨物的價(jià)格呢?

問：進(jìn)口環(huán)節(jié)的VAT、關(guān)稅是怎么回事?

答：關(guān)稅=到岸價(jià)*匯率*關(guān)稅率，進(jìn)口VAT=(到岸價(jià)*匯率+關(guān)稅)*17%，公司要把關(guān)稅、進(jìn)口VAT一起交給海關(guān)，海關(guān)才放貨，海關(guān)會(huì)給稅單，列清楚關(guān)稅和進(jìn)口VAT，這個(gè)進(jìn)口VAT是可以抵扣的，關(guān)稅不可以。所以在財(cái)務(wù)上，關(guān)稅要進(jìn)材料成本，進(jìn)口VAT不要進(jìn)，這一點(diǎn)很重要。

不同貨物關(guān)稅率差別很大，而且同一貨物關(guān)稅率也常變，同樣的東西，經(jīng)常會(huì)被海關(guān)歸到不同類別里，另外，關(guān)稅里有很多免稅條款。所以，在SAP-MM里預(yù)先設(shè)計(jì)關(guān)稅，幾乎不大可能，因而VAT也無法預(yù)先知道，不知道有經(jīng)驗(yàn)的朋友是怎么設(shè)計(jì)進(jìn)口計(jì)價(jià)流程的?還有那討厭的進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)、清關(guān)費(fèi)。進(jìn)口環(huán)節(jié)的GR/IR clearing也是財(cái)務(wù)人員的心頭病。

問：DHL/UPS遞過來的那些東西，要交關(guān)稅和進(jìn)口VAT嗎?

答：文件當(dāng)然不用，要是買的貨物，俺還真不知道。

問：出口要交關(guān)稅和VAT嗎?

答：大部分國家出口免稅，包括中國，關(guān)稅和VA都免，有些限制出口的貨物需要交稅。

問：既然出口不交稅，出口退稅何從談起?

答：就是因?yàn)椴挥媒讳N項(xiàng)稅，所以要退稅，因?yàn)槠髽I(yè)出口不交銷項(xiàng)，那么“應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=負(fù)數(shù)”，就成了稅務(wù)局欠企業(yè)錢。所謂退稅，其實(shí)是指退這一部分進(jìn)項(xiàng)稅，而不是退銷項(xiàng)稅。

但是出口退稅率不一定等于進(jìn)項(xiàng)稅稅率，出口退稅的計(jì)算非常復(fù)雜，采用的是一種近似“倒推”的辦法。實(shí)務(wù)中還牽涉海關(guān)、外管、銀行、稅務(wù)等機(jī)關(guān)，而且出口退稅有中央和地方財(cái)政的利益問題，各地都有花招，事實(shí)證明，一般的稅務(wù)會(huì)計(jì)至少一兩年時(shí)間才能把出口退稅的理論和實(shí)際摸清個(gè)十之八九。

問：一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、來料加工業(yè)務(wù)上有什么區(qū)別?對(duì)于SAP有什么要求?

答：“加工貿(mào)易”，對(duì)應(yīng)于“一般貿(mào)易”，主要包括“進(jìn)料加工”和“來料加工”，一般貿(mào)易就是常規(guī)進(jìn)出口、全額交稅的貿(mào)易類型。加工貿(mào)易則是兩頭在外，進(jìn)口出口都免稅，為了保證進(jìn)來的能出去，要全程監(jiān)管，要核銷，轉(zhuǎn)國內(nèi)的要報(bào)批，要補(bǔ)征稅，海關(guān)流程很復(fù)雜，大約就等于“保稅”，保稅的字面意思是“暫時(shí)不征稅，保留征稅權(quán)”，如果以后出口了，就不征不退，以后轉(zhuǎn)國內(nèi)了，再行使征稅。

進(jìn)料加工與來料加工的區(qū)別在于：進(jìn)料加工需要支付進(jìn)料的本金，相當(dāng)于買了材料，是自己擁有產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)。來料加工則不付本金，所加工的主料不屬于自己，在SAP里，是別人Consign給自己的Stock，不應(yīng)該列在資產(chǎn)負(fù)債表上。這樣就好理解，為什么有的來料加工的企業(yè)幾萬人之巨，統(tǒng)計(jì)出來的銷售額卻很小，因?yàn)樗匿N售額只是加工費(fèi)，不含貨物?；旌闲偷耐赓Y企業(yè)比較多，既做一般貿(mào)易，又做加工貿(mào)易，所以pub上經(jīng)常出現(xiàn)這個(gè)問題：什么方法區(qū)分保稅和非保稅材料最好?

在此，我還在網(wǎng)上找了一點(diǎn)關(guān)于營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別，希望對(duì)大家有用哦。

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人來說，增值稅的征收率為：6%小規(guī)模納稅人(非商業(yè)企業(yè))：4%小規(guī)模商業(yè)企業(yè)。而營業(yè)稅的稅率則要根據(jù)稅目來確定了，從3%-20%不等。

營業(yè)稅的稅率是5%。增值稅是購入貨物或出售貨物時(shí)產(chǎn)生的。

增值稅與營業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種 , 即所稅的 : 交增值稅時(shí)不交營業(yè)稅 , 交營業(yè)稅時(shí)不交增值稅 .

1 、征收范圍不同：凡是銷售不動(dòng)產(chǎn) , 提供勞務(wù) ( 不包括加工修理修配 ), 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅 . 凡是銷售動(dòng)產(chǎn) , 提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅 .

2 、計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是價(jià)外稅，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。

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