背景：

·中國(guó)電商常選德國(guó)為頭程入庫(kù)國(guó)，使用亞馬遜FBA倉(cāng)、自建倉(cāng)配送服務(wù)，輻射歐洲大陸。

·根據(jù)稅法規(guī)定，貨物在當(dāng)?shù)亻L(zhǎng)期存放并進(jìn)行銷售，須取得德國(guó)稅務(wù)局頒發(fā)的本地稅號(hào)和歐盟稅號(hào)，履行遞交申報(bào)義務(wù)，繳納相應(yīng)數(shù)值增值稅。

·貨物如果從德國(guó)口岸進(jìn)口，那么中國(guó)電商是會(huì)遇到清關(guān)的問題：作為在歐盟境內(nèi)沒有地址/常駐機(jī)構(gòu)的海外企業(yè)，這些電商公司主體（英文名稱結(jié)尾常見：gongsi / Ltd / LLC / INC /Limited等）不能作為進(jìn)口登記人(Anmelder)在德國(guó)進(jìn)行清關(guān)。

5種解決辦法

1.使用英國(guó)的EORI號(hào)碼清關(guān)（脫歐過渡期）

雖為海外企業(yè)（離岸公司）的中國(guó)電商，由于各國(guó)EORI號(hào)碼跟VAT稅號(hào)登記地址掛鉤（英國(guó)稅號(hào)則遞送到英國(guó)稅務(wù)代理的通訊地址，接收C79、海關(guān)信件），所以至少在表面上持有一個(gè)歐盟地址，因而能以自己名義遞交清關(guān)申報(bào)。

清關(guān)行以不承擔(dān)連帶責(zé)任的直接代理方式，幫助中國(guó)電商公司進(jìn)行清關(guān)，即以海外公司自己的名義來清關(guān)。

據(jù)物流公司反映，德國(guó)海關(guān)已經(jīng)開始不承認(rèn)這類中國(guó)電商公司的英國(guó)（稅代）地址。在實(shí)踐中，不接受中國(guó)電商公司使用英國(guó)的EORI號(hào)碼直接代理清關(guān)。

2．委托德國(guó)或者歐盟內(nèi)的清關(guān)行做間接代理清關(guān)

中國(guó)電商公司由于歐盟境內(nèi)沒有地址，沒有常設(shè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，按照歐盟海關(guān)條例，必須委托清關(guān)行做清關(guān)責(zé)任人，進(jìn)行間接代理清關(guān)。實(shí)際操作的問題有兩點(diǎn):

A.) 德國(guó)本土的清關(guān)行，僅少數(shù)愿以間接代理的方式——（可作為篩選貨代的一項(xiàng)指標(biāo)），即用自己的名義幫助海外電商清關(guān)，遞交清關(guān)申報(bào)：一旦因?yàn)樨浿档蛨?bào)、類目編碼有誤而造成的關(guān)稅和進(jìn)口增值稅少交，在遞交清關(guān)申報(bào)之后的三年之內(nèi)，清關(guān)行（清關(guān)責(zé)任人）承擔(dān)連帶責(zé)任。

B.) 中國(guó)電商的進(jìn)口增值稅抵扣問題。清關(guān)行做間接清關(guān)，繳納關(guān)稅和進(jìn)口增值稅；海關(guān)開具的稅單上通常只有清關(guān)行的名字，而缺失中國(guó)電商的信息——稅務(wù)局不承認(rèn)稅單與電商公司的關(guān)聯(lián)性，不接受進(jìn)口增值稅抵扣請(qǐng)求。

解決辦法有兩個(gè)：

①要求清關(guān)時(shí)，收貨人須寫中國(guó)電商的公司名稱附加中國(guó)地址；到貨地如果是德國(guó)的物流公司倉(cāng)庫(kù)，注意一定要寫c/o備注該地址僅為收貨地址。

②由物流公司/清關(guān)行代為簽署附屬文件(Ersatzbelege fuer den Vorsteuerabzug)，可作為中國(guó)電商抵扣的證明。

3、利用海關(guān)的漏洞——中國(guó)電商作為海外公司，理論上不能以自己名義清關(guān)。

但例外情況：如果中國(guó)電商偶爾進(jìn)口，能以自己名義清關(guān)；而清關(guān)行進(jìn)行直接代理，不承擔(dān)連帶責(zé)任。（德國(guó)海關(guān)在實(shí)際操作中，以一年內(nèi)10次作為判斷是否偶爾清關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)）

即市面流傳海外公司一年內(nèi)清關(guān)10次說法的緣由。

準(zhǔn)確地概括：①一家中國(guó)電商公司，可在一年內(nèi)以自己的名義，10次進(jìn)口清關(guān)。②之后依然可以進(jìn)口德國(guó)，但必須轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接代理模式，要求清關(guān)行以清關(guān)行的名義來清關(guān)。——責(zé)任方的切換過渡，常常引發(fā)電商賣家跟物流的矛盾：在直接清關(guān)的額度用完后，間接清關(guān)的費(fèi)用、資質(zhì)、意愿，貨代/清關(guān)行應(yīng)該預(yù)備充分的解釋和時(shí)間。

4、比利時(shí)、荷蘭口岸遞延清關(guān)。

荷蘭的清關(guān)行對(duì)海外公司非常友好。荷蘭是貿(mào)易立國(guó)的國(guó)家，有大批的清關(guān)行，愿意為非歐盟企業(yè)做間接代理清關(guān)。中國(guó)電商如果在荷蘭清關(guān)，流程一般如下:

①中國(guó)電商必須擁有最終目的地德國(guó)稅號(hào)（包括德國(guó)的歐盟稅號(hào)，即所謂電商稅號(hào)）。

②商品進(jìn)口荷蘭時(shí)，如果貨物不在荷蘭停留，而直接運(yùn)送到歐盟其它國(guó)家，荷蘭清關(guān)行做。

③進(jìn)口時(shí)，只繳納進(jìn)口的歐盟關(guān)稅，而進(jìn)口增值稅免除。因?yàn)檫@批商品在進(jìn)口荷蘭之后，直接進(jìn)行歐盟內(nèi)部B2B交易，轉(zhuǎn)運(yùn)到德國(guó)。荷蘭清關(guān)行要做一個(gè)歐盟B2B內(nèi)部貨物銷售/發(fā)出的申報(bào)（免稅申報(bào)），因而免交進(jìn)口增值稅。（插入上一篇跨境B2B免稅文章鏈接）

④中國(guó)電商必須在德國(guó)做相應(yīng)的歐盟B2B內(nèi)部貨物購(gòu)買/接收的申報(bào)。

這樣做的好處是: 第一，電商客戶的現(xiàn)金流很好，不需要繳納進(jìn)口增值稅，第二，客戶不存在抵扣進(jìn)口增值稅的問題：因?yàn)榈聡?guó)稅務(wù)局經(jīng)常不承認(rèn)德國(guó)海關(guān)開出的稅單，而走荷蘭遞延，就沒有海關(guān)開具的稅單，不存在德國(guó)稅務(wù)局審查稅單這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。當(dāng)然，前提條件是做好申報(bào)工作: 須在會(huì)計(jì)申報(bào)工作形成閉環(huán)，數(shù)值對(duì)應(yīng)。

5、大型電商企業(yè)可考慮在德國(guó)或者歐盟內(nèi)部成立子公司，專用于進(jìn)口商品。

子公司以自己名義進(jìn)口，再轉(zhuǎn)售給持有德國(guó)稅號(hào)的公司（B2B）。

這種方案的問題是，存在騙稅的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)局監(jiān)控非常嚴(yán)厲：

稅務(wù)抵扣的時(shí)效很久，稅務(wù)局需審查是否存在騙稅的可能性。一旦德國(guó)或者歐盟內(nèi)部的子公司開票錯(cuò)誤，增值稅不能抵扣，造成損失。

在實(shí)踐當(dāng)中，自己開設(shè)歐盟內(nèi)公司做進(jìn)口往往是法務(wù)取代稅務(wù)，成為最大風(fēng)險(xiǎn)：

一旦貨物發(fā)生重大質(zhì)量問題，或知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛，這家歐盟內(nèi)進(jìn)口公司承擔(dān)全部的法律責(zé)任，遇到嚴(yán)重問題的時(shí)候，責(zé)任后果遠(yuǎn)大于上述其他方式。——是準(zhǔn)入門檻最高，但極具操作空間、方案多變的方式。

或在歐盟國(guó)家成立子公司，再由該子公司擔(dān)任進(jìn)口責(zé)任人的角色。這種情況下，仍由各中國(guó)公司進(jìn)口，但是這個(gè)歐盟內(nèi)部子公司擔(dān)當(dāng)進(jìn)口責(zé)任人，承擔(dān)連帶責(zé)任，成為真正意義上的清關(guān)行。而傳統(tǒng)清關(guān)行則提供一般的報(bào)關(guān)清關(guān)服務(wù)，不再承擔(dān)連帶責(zé)任（價(jià)格上也可以承擔(dān)）。

標(biāo)簽：FBA物流